ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆಗಳ ಅರ್ಥವೇನು?

“ಕಾರ್ಪಸ್” ಎಂಬ ಪದದ ಅಕ್ಷರಶಃ ಅರ್ಥ “ದೇಹದ ಪ್ರಮುಖ ಭಾಗ ಅಥವಾ ಅಂಗ.” ಸರಳ ಪದದಲ್ಲಿ, “ಕಾರ್ಪಸ್ ನಿಧಿ”ಯನ್ನು ಸಂಸ್ಥೆಯ ಬಂಡವಾಳ ಎಂದು ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸಬಹುದು; ಸಂಸ್ಥೆಯ ಅಸ್ತಿತ್ವ ಮತ್ತು ಮುಂದುವರಿಕೆಗಾಗಿ ರಚಿಸಲಾದ ಮತ್ತು ಸಂರಕ್ಷಿಸಲಾದ ನಿಧಿಗಳು.

“ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆ” ಎಂಬ ಪದವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯಲ್ಲಿ ಎಲ್ಲಿಯೂ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸಲಾಗಿಲ್ಲ ಎಂದು ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳುವುದು ಆಸಕ್ತಿದಾಯಕವಾಗಿರಬಹುದು. ಇದರ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, “ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆ” ಎಂಬ ಪದದ ಸಾಮಾನ್ಯ ಕಲ್ಪನೆಯನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸಬಹುದು.

• ಇದು ದೀರ್ಘಾವಧಿಯ ದೇಣಿಗೆಯಾಗಿದ್ದು ಅದು ಸಂಸ್ಥೆಯ ಬಂಡವಾಳದಂತೆಯೇ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತದೆ.
• ಟ್ರಸ್ಟ್ ಸ್ವೀಕರಿಸುವ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ದೇಣಿಗೆಯನ್ನು ‘ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆ’ ಎಂದು ವರ್ಗೀಕರಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.
• ದಾನಿಯು ಸಂಸ್ಥೆಯ ಕಾರ್ಪಸ್‌ನಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಬೇಕೆಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಿದಾಗ ಮಾತ್ರ ದೇಣಿಗೆಯು ‘ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆ’ ಎಂದು ಅರ್ಹತೆ ಪಡೆಯುತ್ತದೆ. ದಾನಿಯು ಅಂತಹ ಯಾವುದೇ ಮಾರ್ಗದರ್ಶನವನ್ನು ನೀಡದಿದ್ದರೆ, ಹಣದ ದೇಣಿಗೆಯನ್ನು NGO ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿಯ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ “ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತ ಕೊಡುಗೆ” ಅಥವಾ “ಸಾಮಾನ್ಯ ದೇಣಿಗೆ” ಅಥವಾ ” ದತ್ತಿ ಸಂಸ್ಥೆಗೆ ದೇಣಿಗೆ ” ಎಂದು ವರ್ಗೀಕರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ .
• ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಇದನ್ನು ಸಂಸ್ಥೆಯ ಯಾವುದೇ ಪ್ರಮುಖ ಗುರಿಗಳನ್ನು ಸಾಧಿಸಲು ಬಳಸಲು ಅನುಮತಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಆದರೆ ಅಂತಹ ನಿಧಿಯಲ್ಲಿ ಗಳಿಸಿದ ಬಡ್ಡಿ/ಲಾಭಾಂಶವನ್ನು ಮಾತ್ರ ಬಳಸಬಹುದು ಅಥವಾ ಸಂಗ್ರಹಿಸಬಹುದು.

ಮೇಲಿನ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನದಿಂದ, ಯಾವುದೇ ಲಾಭರಹಿತ ಸಂಸ್ಥೆಯು ದೀರ್ಘಾವಧಿಯಲ್ಲಿ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸಲು ಮತ್ತು ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿರಲು ಕಾರ್ಪಸ್ ನಿಧಿ ಅತ್ಯಗತ್ಯ ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಬಹುದು.

ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆಗಳನ್ನು ಹೂಡಿಕೆ ಮಾಡಬೇಕಾದ ನಿಗದಿತ ಅವಧಿ ಇದೆಯೇ?

• ಸೆಕ್ಷನ್ 11(5) ರ ಪ್ರಕಾರ, ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆಗಳಿಂದ ಹೂಡಿಕೆ ಮಾಡುವ ಸಮಯದ ಬಗ್ಗೆ ಯಾವುದೇ ಉಲ್ಲೇಖವಿಲ್ಲ. ಈ ರೀತಿಯ ದೇಣಿಗೆಗಳನ್ನು ಹೆಚ್ಚಾಗಿ ಟ್ರಸ್ಟ್/ಎನ್‌ಜಿಒಗಳ ಬ್ಯಾಂಕ್ ಖಾತೆಗಳಿಗೆ ನೇರವಾಗಿ ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಏಕೆಂದರೆ ದಾನಿಗಳು ರೂ . 2000 ವರೆಗಿನ ನಗದು ದೇಣಿಗೆಗಳನ್ನು ನೀಡುವುದನ್ನು ನಿರ್ಬಂಧಿಸಲಾಗಿದೆ . ಬ್ಯಾಂಕ್ ಖಾತೆಯಲ್ಲಿ ಸ್ವೀಕರಿಸಿದ ದೇಣಿಗೆಗಳು ಸೆಕ್ಷನ್ 11(5) ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹ ಹೂಡಿಕೆಯ ವಿಧಾನವಾಗಿದೆ. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಿದ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆಗಳಿಂದ ಹೂಡಿಕೆ ಮಾಡುವ ಸಮಯದ ಬಗ್ಗೆ ಯಾವುದೇ ಕಾಳಜಿ ಇಲ್ಲ.
• ಟ್ರಸ್ಟ್/ಎನ್‌ಜಿಒಗಳು ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆಗಳನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕ ಬ್ಯಾಂಕ್ ಖಾತೆಯಲ್ಲಿ ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗಿದೆಯೆ ಎಂದು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕೆಂದು ಬಲವಾಗಿ ಶಿಫಾರಸು ಮಾಡಲಾಗಿದೆ, ಇದರಿಂದ ಅವುಗಳನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯ ಎನ್‌ಜಿಒ ನಿಧಿಯಿಂದ ಪ್ರತ್ಯೇಕಿಸಬಹುದು ಮತ್ತು ಆದ್ದರಿಂದ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಗಳ ಮುಂದೆ ಸರಿಯಾಗಿ ಸಾಬೀತುಪಡಿಸಬಹುದು. ಟ್ರಸ್ಟ್/ಎನ್‌ಜಿಒಗಳ ಆದ್ಯತೆಯನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿ ಅಂತಹ ಖಾತೆಯು ಚಾಲ್ತಿ ಅಥವಾ ಉಳಿತಾಯ ಖಾತೆಯಾಗಿರಬಹುದು ಎಂಬುದನ್ನು ಸಹ ಹೈಲೈಟ್ ಮಾಡಬೇಕು.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 11(5) ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸೂಚಿಸಲಾದ ಹೂಡಿಕೆ ವಿಧಾನಗಳು ಯಾವುವು?

• ಅಂಚೆ ಕಚೇರಿ ಉಳಿತಾಯ ಬ್ಯಾಂಕಿನಲ್ಲಿ ಠೇವಣಿ ಇರಿಸಿ
• ಯುಟಿಐ ಘಟಕಗಳಲ್ಲಿ ಹೂಡಿಕೆ
• ಸಾರ್ವಜನಿಕ ನಿಗಮದಲ್ಲಿ ಯಾವುದೇ ಹೂಡಿಕೆ ಅಥವಾ ಠೇವಣಿ
• ಸರ್ಕಾರಿ ಉಳಿತಾಯ ಪ್ರಮಾಣಪತ್ರಗಳಲ್ಲಿ ಹೂಡಿಕೆ, ಹಾಗೆಯೇ ಸಣ್ಣ ಉಳಿತಾಯ ಯೋಜನೆಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕೇಂದ್ರ ಸರ್ಕಾರವು ನೀಡುವ ಯಾವುದೇ ಇತರ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಅಥವಾ ಪ್ರಮಾಣಪತ್ರಗಳು
• ಬ್ಯಾಂಕಿಂಗ್ ಚಟುವಟಿಕೆಯಲ್ಲಿ ತೊಡಗಿರುವ ನಿಗದಿತ ಬ್ಯಾಂಕ್ ಅಥವಾ ಸಹಕಾರಿ ಸಂಘದಲ್ಲಿರುವ ಯಾವುದೇ ಖಾತೆಯಲ್ಲಿ (ಉಳಿತಾಯ/ಪ್ರಸ್ತುತ/ಮರುಕಳಿಸುವ/ಸ್ಥಿರ) ಠೇವಣಿ.
• ಭಾರತದ ಆರ್ಥಿಕ ಬೆಳವಣಿಗೆಗೆ ದೀರ್ಘಾವಧಿಯ ಹಣಕಾಸು ಒದಗಿಸುವಲ್ಲಿ ತೊಡಗಿರುವ ಹಣಕಾಸು ಸಂಸ್ಥೆಯಿಂದ ನೀಡಲಾದ ಯಾವುದೇ ಬಾಂಡ್‌ಗಳಲ್ಲಿನ ಠೇವಣಿಗಳು.
• ಭಾರತದಲ್ಲಿ ವಸತಿ ಕಟ್ಟಡಗಳನ್ನು ನಿರ್ಮಿಸಲು ಅಥವಾ ಖರೀದಿಸಲು ದೀರ್ಘಾವಧಿಯ ಹಣಕಾಸು ಒದಗಿಸುವ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ಉದ್ದೇಶದಿಂದ ಭಾರತದಲ್ಲಿ ಸ್ಥಾಪಿಸಲ್ಪಟ್ಟ ಮತ್ತು ನೋಂದಾಯಿಸಲಾದ ಸಾರ್ವಜನಿಕ ನಿಗಮವು ನೀಡುವ ಯಾವುದೇ ಬಾಂಡ್‌ಗಳಲ್ಲಿ ಹೂಡಿಕೆ.
• ಭಾರತದಲ್ಲಿ ನಗರ ಮೂಲಸೌಕರ್ಯಗಳ ನಿರ್ಮಾಣ ಅಥವಾ ಖರೀದಿಗೆ ದೀರ್ಘಾವಧಿಯ ಹಣಕಾಸು ಒದಗಿಸುವ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ಉದ್ದೇಶದಿಂದ ಭಾರತದಲ್ಲಿ ಸ್ಥಾಪಿಸಲ್ಪಟ್ಟ ಮತ್ತು ನೋಂದಾಯಿಸಲ್ಪಟ್ಟ ಸಾರ್ವಜನಿಕ ನಿಗಮವು ನೀಡುವ ಯಾವುದೇ ಬಾಂಡ್‌ಗಳಲ್ಲಿ ಹೂಡಿಕೆ.
• ಕೇಂದ್ರ ಅಥವಾ ರಾಜ್ಯ ಸರ್ಕಾರಗಳು ಉತ್ಪಾದಿಸುವ ಮತ್ತು ವಿತರಿಸುವ ಯಾವುದೇ ಹಣಕಾಸು ಆಸ್ತಿಯಲ್ಲಿ ಹೂಡಿಕೆ.
• ಯಾವುದೇ ಇತರ ಅನುಮತಿಸಲಾದ ಹೂಡಿಕೆ ಅಥವಾ ಠೇವಣಿ ವಿಧಾನ

ಹಾಗಾದರೆ, ಅತ್ಯಂತ ಮುಖ್ಯವಾದ ಪ್ರಶ್ನೆಯೆಂದರೆ: ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆಗಳಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಇದೆಯೇ?

2021 ರ ಹಣಕಾಸು ಕಾಯ್ದೆಯ ತಿದ್ದುಪಡಿಗೆ ಮೊದಲು, ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆಗಳು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಮುಕ್ತವಾಗಿದ್ದವು ಎಂಬುದನ್ನು ಗಮನಿಸಬೇಕು. ಆದಾಗ್ಯೂ, ತಿದ್ದುಪಡಿಯ ನಂತರ, 1961 ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 11(5) ರಲ್ಲಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಿದ ವಿಧಾನಗಳು ಮತ್ತು ರೂಪಗಳಲ್ಲಿ ಹೂಡಿಕೆ ಮಾಡಿದರೆ ಮಾತ್ರ ಕಾರ್ಪಸ್ ದೇಣಿಗೆಗಳನ್ನು ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿ ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ.